公司业务管理制度

1、审计业务三级复核制度

为了保证审计工作底稿的真实、完整和可靠，制定审计业务三级复核制度。三级复核是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核。

（1）项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，即详细复核。要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

（2）部门经理（或者是签字注册会计师）是三级复核制度中的第二级复核，即一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把握。

（3）主任会计师（或者合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，即重点复核。它是对审计过程中的重大审计问题、重大审计调整事项及其重要的审计工作底稿进行的复核。主任会计师复核既是对前面两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。

（4）如果部门经理作为某一审计项目的项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理的复核应该视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核制度的彻底执行。

2、业务流程图及说明

说明：

（1）到行政部行政文员处领取《业务约定书》，并登记日期、被审计单位、委托单位名称、约定书金额等内容，并由项目经理签字确认；

（2）约定书未签时，应在七个工作日内交回行政部。此项目至此结束。

（3）签下约定书后，项目经理派工作人员进入现场进行审计工作。

（4）审计工作结束后，于行政部行政文员处领取报告号，并及时报送财务及业务副总。

（5）经三级审核后签字盖章后，方可归档。

（6）工作人员将报告交给客户，同时收款。

（7）客户未能及时付款时，拿签收单至财务处开催款函，携签收单和催款函发动催款。

3、业务档案的管理

（1）业务档案管理基本内容包括：按照业务档案管理规范化、科学化、制度化要求，对业务报告、工作底稿等业务文件材料进行收集、分类、立卷、整理、编目、归档、保管、利用、鉴定和销毁。

（2）各业务人员在业务工作结束后，必须将业务工作过程中形成的文字材料和工作底稿，按归档要求进行整理后及时向档案管理人员移交，任何人不得拒绝归档或据为己有。移交时要填移交登记表。

（3）业务档案的立卷程序包括组卷、拟写案卷标题、卷内文件材料排列与编号，填写卷内目录和备考表及装订等工作内容。

A组卷：按照一个委托单位一项业务，原则上组成一个案卷。对于一项业务需要组成若干册时，在每册封面上必须注明此项业务共有多少册，此册是第几册。

B本所业务文件材料按时间顺序排列。卷内文件材料排列顺序：

卷内文件目录；

业务约定书；

业务报告（正本在前，修改稿在后），管理建议书底稿及附本，会计报表及附注；

委托单位声明书，委托单位的未审会计报表；

工作计划；

审计差异调整表及测算平衡表；

业务完成后的工作总结；

风险评估工作底稿；

对委托单位相关内部控制制度的研究与评价记录；

实施具体审计程序的记录和资料；

与委托单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件；

重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；

与委托单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；

与委托单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件；

其他与完成业务约定事项有关的资料。

（4）卷内文件材料的页号编写：在卷内有文字记录的每页文件材料正面的右上角和背面的左上角编写页号（阿拉伯数字书写），空白页不编写页号。

（5）编制业务档案案卷目录：业务档案管理人员结合实际采用“分年度法”，对业务档案本着便于查找、利用的原则编制业务档案案卷目录。

（6）业务档案的装订和移交：

A装订：在装订前要除去文件材料金属物，案卷装订要牢固、整齐、美观。

B移交：报告日后一周内归档（含电子文档）；特殊情况由项目经理进行情况说明，并经各业务副总审批方可延长一周；报告日后二周内未进行归档将给予扣款，每推迟一个工作日扣当月项目经理基本工资5元/天；报告日后两个月未进行归档停发工资。行政文员在收取档案之前看到“工作报告审签表”和“业务工作底稿管理审批（底稿基本完善的审批状况）”方可接受档案。